rbc.ru
29 ноября президент России Владимир Путин подписал закон № 418-ФЗ, который вносит поправки, вводящие в Налоговый кодекс (НК) правила налогообложения доходов и расходов от майнинга, а также купли-продажи криптовалют. Кроме того, документ устанавливает обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем.
Новые правила налогообложения в сфере майнинга должны вступить в силу с 1 января 2025 года.
Закон устанавливает, что операции с цифровой валютой не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), но майнеры будут платить другие налоги: юрлица — налог на прибыль, а физлица — НДФЛ. При этом, согласно новому закону, налоговая база по доходам от майнинга и купли-продажи криптовалют будет считаться по-разному, объяснил руководитель практики «Цифровая экономика» GMT Legal Денис Поляков.
Доход от майнинга включается в общую налогооблагаемую базу и облагается налогом по новой прогрессивной ставке 13–22%, тогда как доход от трейдинга (от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты) подлежит включению в отдельную налоговую базу и облагается налогом по ставке 13–15%, пояснил юрист.
Расходы на майнинг, включая затраты на оборудование и электроэнергию, признаются косвенными расходами и могут быть учтены при расчете налоговой базы. Кроме того, разрешается учитывать убытки от операций с криптовалютами за прошлые налоговые периоды.
Законом устанавливаются даты возникновения обязанности по оплате налога на прибыль для майнеров-юрлиц: дата получения цифровой валюты в результате майнинга, дата реализации цифровой валюты. Исходя из этого, майнер в любом случае включает в свою налогооблагаемую базу добытую в результате майнинга криптовалюту по стоимости на момент получения и затем корректирует налоговую базу после продажи цифровой валюты (либо доплачивает разницу, либо переносит убыток на следующий период).
Документом закрепляются правила определения курса цифровой валюты. Фактически курс определяется по данным тех иностранных криптобирж, объем торгов которых превышает 100 млн руб. в день, а сама биржа размещает котировки в течение более чем трех лет. При этом, по словам Полякова, используется отсылка на «цену закрытия» на таких биржах, что характерно для классических бирж ценных бумаг, с четко установленным временем торгового дня. Для криптобирж, большинство из которых работает 24/7, отсылка на торговый день приравнивается к отсылке на календарный день, уточнил юрист.
Оператор майнинговой инфраструктуры (ОМИ) обязан передавать в налоговую сведения, которые ФНС определит отдельно, в отношение майнеров, которым ОМИ предоставляет услуги. В то же время Поляков отметил, что на текущий момент из текста документа не ясно, идет ли речь о тех сведениях, которые предусмотрены постановлением правительства № 1464, или ОМИ будут должны предоставлять дополнительные сведения о майнерах. По оценкам юриста, этот момент самый неоднозначный в новом законе и требует дополнительных разъяснений.
Майнеры не вправе использовать УСН, патентную систему налогообложения, а также иные специальные налоговые системы, говорит Поляков. Также он отметил, что физические лица не вправе рассчитывать доход от майнинга или трейдинга в качестве дохода самозанятых.
В тексте закона имеется указание на иностранные цифровые права (ИЦП), курс которых привязан к курсу иностранной валюты, то есть фактически на стейблкоины, обращает внимание Поляков. По словам эксперта, подобное указание позволяет сделать вывод о том, что государство под ИЦП понимает иностранные токены, и соответственно, отдельные виды таких токенов могут быть допущены к обращению в России, если они будут соответствовать функционалу ЦФА.
Такой подход потенциально позволит объединить в рамках одной инфраструктуры криптовалютные токены и отечественные ЦФА, тем самым расширив функционал отечественных операторов информационных систем (операторы ЦФА), говорит Поляков.
Закон закрывает целый ряд белых пятен, которые существовали в законодательстве и от этого в практике налогообложения российских лиц, участвующих в деятельности, связанной с криптовалютами, пояснил юрист. Он подчеркнул, что предоставление таких понятных механизмов позволит построить более прозрачную систему налогообложения и вывести часть майнингового бизнеса в белую зону.