Как майнеры будут платить налоги в России: разъяснение ситуации

За уклонение от уплаты предусмотрены штрафы. Разбираемся в деталях налогообложения с Виктором Першиковым, главой департамента комплаенса EMCD.

Налоги для физических лиц (резиденты РФ)

С 2024 года майнеры, потребляющие более 6000 кВт/ч в месяц, обязаны регистрироваться и отчитываться перед налоговыми органами (ФЗ № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах»). Добытая криптовалюта считается доходом в натуральной форме и оценивается по ее стоимости на момент добычи.

Пример: если майнер добыл 1 $BTC при стоимости $100 000, его доход составит $100 000 за вычетом затрат (оборудование, электроэнергия, услуги ЦОД и прочее). Физические лица подают декларацию по форме 3-НДФЛ, где указывают доход за вычетом расходов. Ставка налога варьируется от 13% до 22%. Декларация подаётся ежегодно до 30 апреля следующего года.

За несвоевременную подачу декларации штраф составляет 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (не более 30% и не менее 1000 рублей).

Налоги для физических лиц (нерезиденты РФ)

Нерезиденты (лица, находившиеся в России менее 183 дней) уплачивают налог по ставке 30% от дохода, без возможности вычета расходов.

Пример: майнер-нерезидент добыл 1 $BTC стоимостью $100 000 – он должен заплатить $30 000 налогов. Декларация также подаётся до 30 апреля следующего года. За просрочку предусмотрены пени, а за неуплату более трёх лет – уголовная ответственность.

Налоги для индивидуальных предпринимателей (ОСН)

Если майнер зарегистрирован как ИП, доход от майнинга облагается налогом с профессиональным вычетом (либо в размере расходов, либо 20% от общей суммы доходов). Ставка – от 13% до 22%.

Декларация по 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля, а авансовые платежи вносятся:

• до 28 апреля (1 квартал);

• до 28 июля (полугодие);

• до 28 октября (9 месяцев).

Налоги для ИП (УСН)

Майнеры не могут применять упрощенную систему налогообложения, но могут выбрать объект налогообложения:

• Доходы – налог 6% от всей суммы полученного дохода.

• Доходы-расходы – налог 15% от разницы между доходами и расходами (минимальный налог – 1% от дохода).

Декларация по УСН подаётся до 25 апреля. Авансовые платежи – до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

За неуплату:

• 20% штраф от суммы налога,

• 40% штраф при умышленном уклонении.

Налоги для юридических лиц

Юридические лица работают по ОСН и могут уплачивать налог на прибыль (25%) или НДС (6% от суммы дохода). Операции по майнингу не облагаются НДС, но компании обязаны уплачивать НДС на общих основаниях.

Налоговая база — стоимость добытой криптовалюты на дату получения дохода за вычетом расходов. Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально до 28 числа следующего месяца.

Штрафы:

• 20% от неуплаченной суммы,

• 40% при умышленном уклонении.

В начале февраля Федеральная налоговая служба России запустила в личных кабинетах налогоплательщиков функцию подачи отчетности о добытой и полученной другим способом криптовалюте. Майнерам предлагается сдавать данные через специальный раздел сервиса ФНС.